Что это? Амортизация автомобиля – процедура расчета срока полезного использования ТС. Отображается в бухгалтерском и налоговом учете организации. Для грузовых и легковых машин эти периоды различаются.
Как рассчитать? При расчете амортизации автомобиля необходимо следовать установленным правилам, верно выбрать амортизационную группу и методы.
В этой статье:
- Понятие амортизация автомобиля
- Сроки полезного использования ТС при расчете амортизации
- Группы амортизации грузовых автомобилей
- Правила расчета амортизации автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете
- Методы расчета амортизации автомобиля
- Пример расчета амортизации автомобиля
- Часто задаваемые вопросы об амортизации автомобиля
Понятие амортизация автомобиля
Амортизация автомобиля – это не только элементы подвески, сглаживающие продольные и вертикальные колебания кузова относительно колес. Амортизация – это еще и бухгалтерский термин, под которым понимается частичное перенесение стоимости объекта основных средств (в том числе автомобилей) на себестоимость (в общем случае – на расходы). Итак, амортизационные списания:
- являются составной частью себестоимости или издержек предприятия;
- плавно уменьшают остаточную стоимость основного (транспортного) средства.
Расчет изначальной стоимости и величины амортизации осуществляется не только непосредственно при постановке автотранспортного средства компании на баланс, но и при приеме на работу сотрудника на своем личном транспорте (предполагается при этом, что данное ТС будет использоваться им для выполнения должностных инструкций). Разумеется, амортизационные отчисления отражаются в бухучете ежемесячно, так как они влияют на объемы прибыли и, соответственно, на размеры начисляемого налога.
Понятие амортизация автомобиля
Расчет и начисление амортизации автомобиля (с учетом сроков) является обязанностью любого налогоплательщика – как юридического, так и физического лица. За некорректный расчет амортизации для юридических лиц предусмотрена ответственность в рамках закона о ведении бухгалтерского учета. Более того, если ошибочные суммы амортизации, принимаемые к учету, отличаются от корректных в большую сторону, то такого предпринимателя (генерального директора и главного бухгалтера предприятия) могут запросто привлечь к ответственности по статье 192 УК РФ (уклонение от уплаты налогов).
Также следует отметить, что расчет амортизации необходим для таких целей, как:
- Определение актуальной стоимости основных средств для целей их дальнейшего страхования.
- Установление реальной стоимости собственного имущества.
- Передача автотранспортного средства в лизинг.
Для лиц, занимающихся коммерческой деятельностью (ИП или самозанятые), регулярный расчет амортизации обязателен.
Изначально базой для расчета амортизационных отчислений является стоимость транспортного средства за минусом налога на добавленную стоимость. Данная величина указывается в дебете счета «Основные средства». Списание же отображается на счете «Амортизация основного средства». Как же долго должны производиться амортизационные отчисления? Их объем крайне важен на протяжении всего срока службы транспортного средства. Данный период установлен Постановлением Правительства РФ № 1 от 1 января 2002 года.
На самом деле нормы амортизации установлены еще Правительством СССР в далеких 70-х годах XX века и с тех пор просто одобрялись и дополнялись действующими властями, в том числе уже изменившейся страны (РФ). Стоимость, подтвержденная первичными документами, делится на время эксплуатации – получается норма амортизации автомобиля. Далее текущую цену умножаем на соответствующую норму и получаем денежный эквивалент износа.
Сроки полезного использования ТС при расчете амортизации
Для машин с объемом двигателя более 3,5 л срок полезной работы составляет до 10 лет включительно (коды амортизации – 15 3410130–15 3410141). Для остальных автомобилей – срок от 3 до 5 лет включительно (код – 15 3410010).
Полезное использование грузовых автомобилей осуществляется в соответствии со следующими временными периодами.
Срок полезного использования (код ОКОФ):
- Автомобильный транспорт, грузоподъемностью до 0,5 т — От трех до пяти лет включительно (код 15 3410191
- Автомобили грузоподъемностью 0,5–5 т включительно — От пяти до семи лет включительно (код 15 3410020)
- Автомобили грузоподъемностью свыше 5 т — От семи и до десяти лет включительно (коды 15 3410195–15 3410197)
- Автомобили-тягачи седельные — От семи и до десяти лет включительно (коды 15 3410210–15 3410216)
Владельцы автотранспортных средств имеют возможность частичного маневра выбираемыми нормами амортизации. Это позволяет ускоренно списать расходы на приобретение техники и обновить парк.
Группы амортизации грузовых автомобилей
Что касается процедуры расчетов, то здесь все основные средства разделяются на 10 групп в зависимости от срока полезного использования (СПИ) в соответствии с частью 3 ст. 258 НК.
Для того чтобы определить, к какой группе относится имущество (основные средства), следует использовать классификацию основных средств, которая была утверждена Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 г.
Грузовой автомобильный транспорт условно подразделяется на следующие амортизационные группы:
Третья группа
Грузовые автомобили с бензиновыми или дизельными силовыми агрегатами и совокупной массой не более 3,5 т. Коды ОКОФ для данного типа автотранспортных средств:
- с бензиновым мотором – 310.29.10.42.111;
- с дизельным мотором – 310.29.10.41.111.
Четвертая группа
Грузовые автомобили, тягачи для полуприцепов, а также автомобили общего назначения. Коды ОКОФ для данного типа ТС:
- бортовые фургоны, тягачи, самосвалы – 310.29.10.4;
- автобетоновозы – 310.29.10.59.113;
- автолесовозы – 310.29.10.59.120.
Пятая группа
Грузовые автомобили. Коды ОКОФ для данного типа ТС:
- с бензиновым или дизельным силовым агрегатом массой от 3,5 до 12 т – 310.29.10.42.112;
- с дизельными силовыми агрегатами с общей массой до 12 т – 310.29.10.41.113;
- с бензиновыми силовыми установками с общей массой свыше 12 т – 310.29.10.42.113;
- автотранспортные средства специального назначения (например, седельные тягачи) – 310.29.10.5;
- прочие автотранспортные средства специального назначения, не перечисленные в других классификаторах (к примеру, мусоровозы) – 310.20.10.59.390.
Группы амортизации грузовых автомобилей
Марка автотранспортного средства не имеет для определения амортизационной принадлежности (группы) никакого значения. Важны лишь технические характеристики машины: масса, грузоподъемность, предназначение (самосвал, тягач, спецтранс и пр.). Для правильной «амортизационной» классификации рекомендуется использовать информацию, которая содержится в паспорте ТС.
Интересно, что по закону о бухгалтерском учете никаких амортизационных групп не устанавливается. ФСБУ 6/2020 определяют, что автомобили и оборудование классифицируются в зависимости от их предназначения, но при этом могут быть объединены в группы. По каждой из них при этом должен осуществляться единый способ начисления амортизационных отчислений.
Правила расчета амортизации автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете
Амортизация автотранспортного средства в бухгалтерском учете
Расчет амортизации машин производится в общем порядке. При постановке на учет бухгалтеру требуется первоначальная стоимость, кроме того – сумма обесценения и период полезного использования. В итоге формируется ликвидационная стоимость.
Регулярный подсчет амортизационных отчислений нужен хотя бы для того, чтобы можно было понять, из какого уровня стоимости следует исходить, если требуется продать машину после некоторого срока ее эксплуатации. Конечно, реальная цена никак с бухгалтерской не соотносится, но в качестве ориентира ликвидационная стоимость подчас оказывается вполне полезной.
Амортизация начисляется, как правило, с первого числа месяца, следующего за тем, в котором данное основное средство ставится на баланс (п. 33 ФСБУ 6/2020). Впрочем, амортизацию можно начать начислять и в сам месяц постановки автомобиля на баланс, особенно, если машина новая. Расчет списания же производится либо в дату истечения срока полезного использования, либо до первого числа следующего месяца. Остановка амортизационных начислений производится, если ликвидационная стоимость начинает превышать балансовую (в соответствии с п. 30 ФСБУ 6/2020).
Правила расчета амортизации автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете
Вообще, СПИ может быть установлен в течение периода, пока машина реально генерирует прибыль.
Амортизация автотранспортного средства в налоговом учете
Для расчета амортизации с целью определения корректных сумм налога на прибыль и имущество следует использовать классификацию, которая была утверждена упомянутым ранее Постановлением Правительства № 1 от 01.01.2002г.
Постановка автомобиля на баланс дает хозяйствующему субъекту право на амортизационную премию (в соответствии с п. 9 ст. 258 НК). Если предприятие закрепит в своей учетной политике соответствующее условие, то списать сразу можно 10 % или 30 % от стоимости основного средства. Оставшуюся часть амортизируют в общем порядке.
Это дает возможность существенно сократить объем налогооблагаемой прибыли, поэтому данной преференцией пользуются многие компании с большими оборотами. Закупка новых авто может проводиться каждый месяц – в итоге предприятие работает на новых машинах и законно экономит на налоге на прибыль.
Методы расчета амортизации автомобиля
Выделяют несколько методик расчета амортизации:
«Линейный» метод
Это так называемый равномерный расчет. Списание производится одинаковыми суммами. Данный метод весьма комфортен для бухгалтеров и проверяющих. Однако он не очень подходит для молодых предприятий, которые желают сэкономить больше средств на налоге на прибыль, использовав технологию ускоренного списания транспортного средства. К тому же данный способ не дает возможности произвести учет моментального ремонта.
Формула расчета:
Способ «уменьшаемого остатка»
Здесь самые большие отчисления осуществляются в самом начале использования транспортного средства. Такой метод амортизации является ускоренным. Сначала он дает большую экономию, затем постепенно снижается. Чтобы произвести расчеты, требуется изначальная и остаточная стоимости, а также длительность полезной эксплуатации.
Формула расчета:
Метод расчета «по сроку полезного использования»
Это также ускоренный способ. Основа вычислений – входящая оценочная стоимость транспортного средства.
Методы расчета амортизации автомобиля
Формула расчета:
То есть норма амортизации определяется непосредственно по длительности полезной эксплуатации автомобиля в процентах от входящей стоимости ТС на каждые 1 000 км пробега.
Пример расчета амортизации автомобиля
Алгоритм расчетов:
- Определение срока полезного использования машины.
- Выбор метода расчета амортизации (как правило, принимается линейный способ).
- Отражение выбранного метода в учетной политике.
- Расчет.
Пример № 1. Фирма в 2006 году приобрела транспортное средство за 300 000 рублей. Полезная эксплуатация осуществляется на протяжении 5 лет. При этом общий срок предполагаемой амортизации составляет 15 лет. Списания следующие:
- 2007 год: 5 / 15 × 300 000 = 100 000 в год. Амортизация легкового автомобиля за месяц: 100 000 / 12 = 8 333 рубля.
- 2008 год: 4 / 15 × 300 000 = 80 000 в год. Амортизация автомобиля за месяц: 80 000 / 12 = 6 667 рублей.
- 2009 год: 3 / 15 × 300 000 = 60 000 в год. Амортизация автомобиля за месяц: 60 000 / 12 = 5 000 рублей.
В дальнейшем расчеты осуществляются по аналогии вплоть до последнего года эксплуатации.
Что касается налогового учета, то здесь сумма амортизации месяц от месяца остается неизменной: 300 000 рублей / 60 месяцев использования = 5 000 рублей.
Пример № 2. Приобретено транспортное средство за 200 000 рублей. Пробег за 3 года составил 90 000 км. Технический износ составил 18,6 %. Для расчета стоимость авто следует умножить на данный технический износ: 200 000 × 18,6 %. Получается 37 200 рублей.
Остаточная стоимость формируется путем вычета из изначальной величины объем износа ТС. Получается 162 800 рублей. После этого подсчитываем траты на 1 км пробега: делим износ на стоимость авто. Получается 0,18 руб./км (37 200 / 200).
Часто задаваемые вопросы об амортизации автомобиля
- Как рассчитывается амортизация при покупке б/у автомобиля?
Нужно учитывать нюансы эксплуатации транспортного средства предшествующими владельцами, если он приобретался не новым. Необходимые данные можно взять из ПТС авто.
- Какой метод расчета амортизации автомобиля выбрать?
Сделать выбор можно в пользу любой из представленных выше методик. Однако следует помнить, что впоследствии изменить способ расчета будет невозможно (даже при помощи внесения изменений в учетную политику).
- Когда начинается начисление амортизации автомобиля?
Расчет и начисление амортизации купленного авто должны стартовать с первого числа месяца, который следует за месяцем постановки его на баланс предприятия (в соответствии с п. 21 ПБУ 6/01).
Для целей налогового учета начисление производится с первого месяца, после которого ТС вводится в эксплуатацию (в соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ). Годовая амортизация осуществляется линейным способом на основании:
- изначальной стоимости объектов основных средств;
- нормы амортизации, которая определяется, исходя из срока полезного использования основных средств.
Часто задаваемые вопросы об амортизации автомобиля
Итак, амортизация – постепенный перенос цены, уплаченной за объект основного средства, на себестоимость производимой продукции. Это, во-первых, позволяет корректно оценивать уровень стоимости ее изготовления, во-вторых, снижает объем налога на прибыль и имущество. Последнее дает возможность экономить оборотные средства.
