О чем речь? Автосервис на ПСН (патентной системе налогообложения) получает множество преимуществ в учете движения средств. В нем множество послаблений, например, не требуется отчетности. Патент заменяет сразу несколько налогов – НДС, на имущество и доходы физлиц.
Кто может перейти? Но не все могут воспользоваться этим спецрежимом. Автосервис должен принадлежать ИП, помимо этого, есть еще множество условий, при которых предприниматель может перейти на ПСН.
В этой статье:
Особенности патентной системы налогообложения
Если вы владелец автосервиса, то, несомненно, ищете наиболее удобный и выгодный способ работы. Одна из немаловажных задач – выбрать налоговый режим, на котором можно вести свой бизнес с наименьшими затратами. Патентная система налогообложения (ПСН) в России – форма организации уплаты налога, предназначенная к использованию частными предпринимателями, часто предпочитаемая за простоту и функциональность. Порядок ее применения определяет Налоговый кодекс. Автосервис на ПСН – одно из оптимальных решений.
Патентная система налогообложения доступна для использования по всей России. Однако в разных регионах регулирующие ее локальные законы могут отличаться.
Особенности патентной системы налогообложения
Налоговый кодекс также дает нам примерный список подходящих для патента занятий. Сюда относятся, к примеру, различные услуги, создание компьютерных программ, деятельность аграрного комплекса или ритейл. Такая форма вполне подходит, например, визажистам, ветеринарам или работникам IT-сферы.
2021 год можно считать поворотным. Изменения, которые были тогда внесены в Налоговый кодекс, существенно пополнили номенклатуру несовместимых с ПСН возможностей. Среди них:
- операции по договорам простого товарищества или доверительного управления имуществом;
- производство подакцизной продукции;
- оптовая торговля;
- договоры, связанные с ценными бумагами;
- добыча и реализация полезных ископаемых.
Кроме того, местные органы власти могут самостоятельно определять, что допустимо к ПСН. Это значит, им доступны полномочия как по увеличению, так и по уменьшению базового списка. Основное условие – интересующее вас наименование должно отсутствовать в перечне невозможных к патентованию.
Отсутствуют также ограничения на число доступных к открытию патентов. Учитываются только характер деятельности и локация. Одно юридическое лицо вправе реализовать работу автосервиса параллельно с вывозом автотранспорта. Достаточно оформить на них свою ПСН.
Особенности патентной системы налогообложения
У патента есть несколько важных плюсов перед другими формами налогообложения:
- Сумма налога исчисляется, исходя из прогноза по доходу – прогнозируемой прибыли для конкретного рода занятий. Ставки в регионах разнятся и регулируются на местах. Неважно, сколько поступило на счет финансов, налоговая выплата окажется неизменной.
- Владелец патента освобождается от других налоговых выплат. Как правило, это НДФЛ, налог на имущество физлиц и НДС. Впрочем, даже если вы работаете с ПСН, также необходим НДС, когда изделие произведено вне России и подлежит обязательному акцизу. Также и НДФЛ выставляется после получения прибыли, не соответствующей действующему патенту. Все эти исключения содержит Налоговый кодекс. Вместе с тем страховые взносы, к примеру, изменяют величину налога в меньшую сторону.
- Легкость ведения. Эта форма не предусматривает заполнение налоговой декларации. Главное – фиксировать прибыли в книге учета доходов.
- Возможность комбинации с иными льготными формами налогообложения. Например, совмещение УСН и патента. Это перспективно в случаях, когда один бизнес развивается в различных областях.
Срок оформления ПСН любой и находится в компетенции самого владельца бизнеса, а местом оформления может быть даже регион РФ, не связанный с базовой регистрацией.
Как автосервису перейти на патентную систему налогообложения
Для того чтобы снизить величину выплат, к этой системе прибегает все больше автосервисов. ПСН предусматривает такие занятия: ремонт авто- и мототранспорта, машин и оборудования, а также их техобслуживание. Поскольку такой тип налогообложения – прерогатива ИП, это будет главным условием перехода.
Оформляется такой вариант следующим образом:
- Заявление, которое подается предпринимателем в ИФНС по месту учета. Допустимо почтовое отправление или использование специальной электронной формы. Оформление регулирует приказ от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@. Использовать ПСН можно не ранее чем через 10 рабочих дней с момента подачи заявления.
- Спустя пять рабочих дней с момента обращения ИФНС выдает патент либо сообщает об отклонении заявки. В таком случае требуется расписка о получении.
Для начала пользования ПСН нужны следующие документы:
- копии ИНН и ОГРНИП;
- адрес автосервиса.
Возможные причины отказа:
- Отсутствие выбранного рода занятий в списке доступных к патентованию.
- Неверно указанная продолжительность применения данной формы налогообложения.
- Вторая по счету заявка за год при наличии уже аннулированной.
- Активные долги по уже существующему предприятию на ПСН.
Один патент действует не более года. Но оформить его, скажем, с 20 февраля 2023 до 20 февраля 2024 не получится, крайним сроком будет 31 декабря 2023 года. Далее договор перезаключается.
Как автосервису перейти на патентную систему налогообложения
Перед оформлением патента проверьте, соответствует ли ИП всем требованиям:
- Верхняя планка годового дохода предпринимателя ПСН – 60 млн рублей. При наличии нескольких патентов у бизнесмена выручка складывается. В случае использования ПСН и упрощенного способа учитывается прибыль от обоих. При комбинации ПСН с ЕСХН в указанный объем включают только доходы на ПСН (письма Минфина от 25.12.2020 № 03-11-11/114302 и от 29.07.2020 № 03-11-11/66669). Обязательно следует учесть и прибыли от продаж по направлениям работы, где осуществляется ПСН, и помнить о возможных региональных ограничениях.
- Максимум 15 сотрудников. Сюда входят штатные рабочие, нанятые в рамках гражданско-правовых договоров. Если действует несколько патентов, учитывается совокупный коллектив.
- Сотрудничество автосервиса на ПСН с иным юридическим лицом или ИП доступно в форме найма штатного сотрудника, а также оформления контракта разовой работы. Подряд невозможен в принципе.
При этом ограничения по рабочим площадям не выдвигаются. Это касается и ремонта транспорта, мойки, машиномест.
Довольно частый вопрос со стороны желающих открыть автосервис на патенте: нужна ли касса в частности и обязательность онлайн-кассы как таковой? Да, она необходима. Каждый клиент гарантированно получает чек, свидетельствующий об оказании услуг, их характере и стоимости. При несоблюдении этого положения штраф налоговой составит минимум 10 000 руб. – ч. 2.1. ст. 2 Закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 и ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ. Поэтому при патенте кассовый аппарат автосервису нужен.
Как свидетельствуют п. 2, 5 и 6 ст. 346.43 и подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК, все вышеперечисленные условия обязательны к исполнению на протяжении всей работы согласно выбранной системе. При малейшем несоблюдении ПСН ликвидируется, дальнейшая выплата осуществляется согласно УСН или ЕСХН. Следует помнить: документация по прочим вариантам налогов все так же необходима.
Какие услуги автосервис на ПСН может учитывать
Приходится на него рассчитывать в том случае, если предполагаемые занятия – ремонт или техобслуживание авто- и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования. Помывка или полирование таких средств, иные подобные услуги допускаются. Главное, уточнить, возможно ли предоставление вида деятельности в выбранном месте по упрощенной схеме налогообложения. Интересующая нас информация находится в п. 17 ч. 3 ст. 346.43 НК РФ.
Какие услуги автосервис на ПСН может учитывать
ПСН предполагает получение прибыли от таких услуг, как:
- Ремонт машин и мотоциклов.
- Ремонт оборудования. Делает доступным ремонт насосов, электропаяльников, моечной и компрессорной аппаратуры, трансформаторов, электродвигателей. Письма Минфина № 03-11-11/114374, 03-11-11/110212, СД-4-3/21857@ содержат всю номенклатуру.
- Покраска.
- Техосмотр.
- Шиномонтаж.
- Противокоррозийная обработка.
- Установка допоборудования: сигнализации, фар, а также газобаллонов (регулируется письмом Минфина № 03-11-12/77823).
- Предпродажная подготовка.
- Техпомощь на дорогах.
- Эвакуация.
- Чип-тюнинг (указан в Письме Минфина № 03-11-12/72628).
- Мойка и полировка (допущены Минфином в Письме № СД-4-3/11847@ за сентябрь 2022 года). Сюда же относится автомойка самообслуживания.
Функционирование шиномонтажа, моек, а также автосервиса регулирует код 45.20 «Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств» ОКВЭД2. Он предполагает осуществление починки, шиномонтажа, противокоррозийной обработки, монтирование допоборудования, запчастей и принадлежностей, предпродажную подготовку, помощь технического характера на дорогах, перевозку объекта к месту ремонта или стоянки.
Функционирование автомоек регулируется особым кодом ОКВЭД2. Это 45.20.3 «Мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг». Согласно ч. 9 п. 2 ст. 346.43 НК автомойка самообслуживания – тип моек автотранспорта по ФНС. Согласно его же главе 26.5 и ОКВЭД2 физлицу не возбраняется получение услуг автомойки в форме самообслуживания. Значит, такие автомойки тоже доступны к оформлению на ПСН. Это фиксирует письмо ФНС от 07.09.2022 № СД-4-3/11847@.
Позиция Минфина касаемо этого положения прежде неоднократно менялась. Письма от 26.09.2019 № 03-11-11/74059 и от 03.09.2015 № 03-11-11/50699 не допускали патентную систему налогообложения, поскольку пользователи только арендуют моечные аппараты. Письмо от 27.03.2017 № 03-11-11/17687 дозволяло этот тип налогообложения при сдаче моечной техники в аренду.
Какие услуги автосервис на ПСН может учитывать
Автосервис на патенте может работать с юридическим лицом в случае, если это связано с ремонтом автотранспорта корпоративного клиента. Это возможно в рамках ПСН для ИП или компаний, что закреплено в п. 17 ч. 3 ст. 346.43 НК РФ и Письме № 03-11-11/67197.
Вот что невозможно к учету на ПСН:
- Заправка.
- Гарантийный ремонт и обслуживание.
- Услуги стоянок.
- Ремонт поездов (письмо Минфина № 03-11-09/89696).
Как учитывать продажу запчастей автосервисом на ПСН
Один из тонких моментов для желающих открыть автосервис на патенте – как продавать запчасти. Письмо Минфина № 03-11-11/96971 регулирует налогообложение при реализации запчастей. ПСН действует, если запчасть нужна в ремонте автомобиля клиента. Главное здесь – без ошибок оформить документацию:
- указать замену и установку детали в заказе-наряде;
- стоимость детали добавить к общей стоимости починки, например, особой графой.
Как автосервису продавать запчасти на патенте, можно рассмотреть на следующем примере. Мастерская осуществляет заказ на замену крыла машины. Заказ-наряд фиксирует это как «замена крыла» с указанием его характеристик. Цена крыла включается в общую стоимость работ. В таком случае ПСН позволяет провести всю оплату заказчика.
Эту прибыль можно проводить по УСН, когда она имеется, или ОСНО. Здесь важно не забывать, что «упрощенка» рассчитывается самостоятельно, и разделять ее с ПСН. В последнем случае достаточно книги учета доходов, тогда как первый требует книгу учета доходов и расходов.
Розничная торговля также может подпадать под выбранную форму налогообложения. Достаточно помнить про ряд оговорок, приобретая соответствующий патент:
- Торговые площади 150 м2 и меньше. В ряде областей и вовсе 50 м2.
- Бензин, дизтопливо, моторное масло, газ, равно как автомобили, прицепы или автобусы согласно патенту такого типа к реализации не допускаются. Однако у автосервиса на ПСН есть варианты, как списать залитое в автомобиль масло. Достаточно провести это через УСН или ОСНО, так как оно – товар подакцизный. Хотя при замене масла как предоставляемой услуге без его прямой реализации правила ПСН действуют в полной мере.
- Оптовая продажа деталей также запрещена.
Расчет стоимости патента автосервисом на ПСН
Итак, вначале следует вычислить цену патента и сравнить ее с прочими доступными к выбору режимами – УСН или другими.
Государственный закон предполагает, что конкретный род занятий в определенном регионе принесет некоторую прибыль в оговоренный срок. Поскольку ПСН исчисляется из фиксированной прогнозируемой выручки, использование этого режима не всегда целесообразно, ведь его конечная сумма зависит и от локальных законов. Значит, сумма налоговых выплат будет неодинакова в различных регионах, даже граничащих между собой.
Расчет стоимости патента автосервисом на ПСН
Так, цена патента для московского автосервиса будет на порядок выше, чем в Московской области, поскольку считается, что в столице выше и ценник на сервис, и клиентооборот.
Еще один фактор влияния – число сотрудников, количество задействованного транспорта, точек торговли, строений и пр. Соответственно, выясняя, целесообразно ли автосервису прибегать к ПСН в 2023 году, следует рассчитать предполагаемую прибыль за год в рамках целевого региона, а также физический показатель для рода деятельности, на котором вы хотите сосредоточиться в рамках этой формы налогообложения.
